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American Stock Options O alívio tributário do Reino Unido sobre os ganhos de opções de ações pode ser obtido através da criação de um acordo aprovado pela HM Revenue amp Customs (Sub-Plan) que atribuirá o status de favorecido fiscal do Reino Unido a opções outorgadas por uma empresa norte-americana a seus empregados ou empregados de Sua subsidiária no Reino Unido. O alívio fiscal está disponível para opções com um valor justo de mercado agregado de 16330.000, determinado na data de outorga da opção. Os ganhos ligados a opções concedidas fora dos acordos aprovados estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento do Reino Unido e (se for caso disso) às contribuições para seguros nacionais (NIC), quando apropriado. No entanto, os empregadores NICs podem ser transferidos para o optionee por uma eleição conjunta ou um acordo com o optionee. O beneficiário de opções receberá normalmente benefícios fiscais para quaisquer NICs de empregadores pagos. Requisitos As acções devem satisfazer as condições legais. A opção deve ser exercida: (i) a partir do terceiro e, o mais tardar, no décimo aniversário da data de concessão da opção ou (ii) quando as regras o permitam, antes do terceiro aniversário da data da concessão E dentro de 6 meses após a cessação do emprego dos optionees com o grupo por causa da lesão, da inabilidade, do redundancy ou da aposentadoria. Tratamento de Taxa Todo o ganho que se levanta sobre o exercício da opção não é sujeito ao imposto de renda ou à responsabilidade de NICs. Tratamento fiscal favorável de ganhos de capital. O custo do estabelecimento e da administração do Sub-Plano é dedutível para fins de imposto sobre sociedades. Tanto as empresas listadas como as privadas podem estabelecer os acordos aprovados. Podem ser estabelecidos acordos aprovados para quase todos os planos internacionais. Não há nenhuma emenda ao Plano dos EUA ou à forma como o Plano dos EUA é administrado. O acordo aprovado só é aplicável às opções que se afigurem aplicáveis ​​à data da concessão. Conseqüente flexibilidade na concessão H M Revenue amp Aprovação aduaneira e opções não aprovadas. A adoção é geralmente feita pelo Administrador ou Comitê de Remuneração do Plano dos EUA. Além do alívio fiscal, os funcionários do Reino Unido podem participar em bases amplamente iguais aos empregados em todo o mundo. Para mais informações, preencha o formulário de perguntas. Esta informação foi preparada apenas para orientações gerais e não deve ser posta em prática sem pareceres específicos. Entre em contato conosco se precisar de mais informações. GUIDE PARA QUESTÕES TRIBUTÁRIAS NO REINO UNIDO O seguinte é um resumo geral das conseqüências fiscais relevantes do cancelamento voluntário de opções elegíveis em troca da concessão de unidades de ações restritas de acordo com a Oferta de Permuta para Elegíveis sujeitos a imposto no Reino Unido. Este resumo baseia-se na legislação fiscal em vigor no Reino Unido a partir de Outubro de 2009. Por favor, note que obtivemos a confirmação das autoridades fiscais do Reino Unido no que se refere ao tratamento de quaisquer opções elegíveis que foram concedidas ao abrigo do Reino Unido para o Plano 2000 (como discutido abaixo), mas não obtivemos uma decisão fiscal ou outra confirmação com relação às outras informações fornecidas neste resumo, e é possível que as autoridades fiscais possam assumir uma posição diferente. Este resumo é de natureza geral e não discute todas as conseqüências fiscais que podem ser relevantes para você em função de suas circunstâncias particulares, nem se destina a ser aplicável em todos os aspectos a todas as categorias de funcionários elegíveis. Tenha em atenção que as leis fiscais mudam frequentemente e ocasionalmente numa base retroactiva. Como resultado, as informações contidas neste resumo podem estar desatualizadas no momento em que as unidades de ações restritas são concedidas, as unidades de ações restritas são adquiridas ou você vende ações ordinárias adquiridas após a aquisição das unidades de ações restritas. Se for cidadão ou residente de mais de um país, ou for considerado residente de mais de um país para fins legais locais, ou se não for tratado como residente, habitualmente residente e domiciliado no Reino Unido, As informações de segurança abaixo podem não ser aplicáveis ​​a você. Além disso, se você recebeu as opções elegíveis quando residia ou estava sujeito a imposto em outro país (o país de concessão original148), mas agora reside ou está sujeito a imposto em outro país (o novo país148), Você pode estar sujeito a imposto em relação às unidades de ações restritas concedidas de acordo com a Oferta de Permuta no país original do subsídio, bem como no novo país. Consequentemente, é fortemente aconselhado a procurar aconselhamento profissional apropriado sobre como as leis fiscais ou outras do seu país se aplicam à sua situação específica. A concessão de unidades de ações restritas em troca do cancelamento de opções elegíveis de acordo com a Oferta de Permuta não é efetuada sob o Sub-Plano do Reino Unido aprovado pelo HM Revenue and Customs (147HMRC148) ao Plano de 2000, uma vez que as unidades de ações restritas não podem ser concedidas Abrigo do Sub-Plano do Reino Unido. Por conseguinte, observe que quaisquer unidades de ações restritas que você possa receber não serão qualificadas para tratamento fiscal favorável e o tratamento fiscal favorável de quaisquer opções aprovadas que você optar por cancelar será perdido. Confirmamos com a HMRC que, se você não optar por cancelar algumas ou suas opções aprovadas, a oferta não terá qualquer efeito sobre o status aprovado de suas opções que não são oferecidas para cancelamento. Em outras palavras, suas opções aprovadas permanecerão sujeitas a tratamento fiscal favorável. Você provavelmente não estará sujeito a imposto como resultado da troca de opções elegíveis para a concessão de unidades de ações restritas de acordo com a Oferta de Permuta. Concessão de Unidades de Ações Restritas Você não estará sujeito a imposto quando as unidades de ações restritas forem concedidas a você. Vesting de Unidades de Ações Restritas Você estará sujeito a contribuições de imposto de renda e do Seguro Nacional (147NICs148) quando as ações restritas forem adquiridas e as ações forem emitidas para você. O valor tributável será o valor justo de mercado das ações emitidas para você na aquisição. Além disso, as unidades de ações restritas serão concedidas a você com a condição de que você concorda em cumprir qualquer responsabilidade para as NICs do empregador, que também se tornam devidas ao adquirir as unidades de ações restritas. Para realizar o acima exposto, você será solicitado a executar uma eleição conjunta para assumir as NICs empregador. Suas unidades de ações restritas tornar-se-ão nulas se você não executar e devolver o formulário de eleição conjunta ao seu empregador ou à EA. Atualmente, as NICs de empregadores são cobradas a uma taxa de 12,8. Começando com o ano fiscal de 6 de abril de 2017 a 05 de abril de 2017, NICs empregador146s será cobrado a uma taxa de 13,3. Você será capaz de deduzir a quantidade de NICs do empregador que você deve pagar a partir do rendimento tributável total resultante da aquisição de suas unidades de ações restritas. Observe que a obrigação para as NICs do empregador devidas em quaisquer opções trocadas que não foram concedidas de acordo com o Sub-Plano do Reino Unido (147 opções elegíveis não aprovadas148) pode ou não ter sido transferida para você. Portanto, antes de decidir participar na oferta, você deve considerar cuidadosamente o fato de que as NICs do empregador serão pagáveis ​​por você na aquisição das ações quando as ações restritas forem adquiridas, enquanto que elas podem não ter sido pagas por você no exercício de Suas opções elegíveis aprovadas pelo Reino Unido ou opções elegíveis não aprovadas. Você deve consultar o contrato relevante de opção de compra de ações para determinar se a responsabilidade da NIC do empregador foi transferida para você em conexão com suas opções elegíveis. Você estará sujeito ao imposto sobre ganhos de capital a uma alíquota fixa de (atualmente) 18, quando você subseqüentemente vender quaisquer ações adquiridas na aquisição das unidades de ações restritas por um ganho. Você será tributado sobre a diferença entre o produto da venda e o valor justo de mercado das ações na aquisição. Por favor, note que, a partir de 6 de abril de 2008, o alívio da concessão foi abolido. No entanto, você estará sujeito a imposto sobre ganhos de capital em qualquer ano fiscal somente se seu ganho de capital exceder sua isenção pessoal anual (atualmente £ 10.100). Além disso, se você adquirir outras ações da EA, deve levar em consideração as regras de identificação de ações no cálculo de seu passivo de ganhos de capital. Consulte seu consultor fiscal pessoal para determinar como as regras de identificação de ações se aplicam à sua situação específica. Se você detiver as ações emitidas após a aquisição das unidades de ações restritas, poderá ter direito a receber dividendos se a EA, a seu critério, declarar um dividendo. Qualquer dividendo pago com relação às ações estará sujeito a imposto de renda (mas não NICs) na U. K. e também ao imposto de renda federal dos EUA retido na fonte. Sua taxa de imposto aplicável dependerá do seu rendimento total. Você precisará declarar sua renda de dividendos para HMRC em sua declaração de imposto anual. Você pode ter direito a um crédito fiscal contra o imposto de renda da U. K. pelo imposto de renda federal dos Estados Unidos retido. Retenção e Relatórios Seu empregador irá calcular o imposto de renda e NICs devido na aquisição e conta desses valores para HMRC em seu nome. Se, por qualquer razão, o seu empregador não puder reter o imposto de renda no sistema PAYE ou por outro método permitido no contrato de concessão aplicável, você deve reembolsar seu empregador pelo imposto pago dentro de 90 dias da data em que o estoque restrito Unidades de ações são emitidas para você. Se você não reembolsar seu empregador pelo imposto de renda pago em seu nome no prazo de 90 dias da aquisição de ações de acordo com as unidades de ações restritas e assumindo que você não é um diretor ou executivo da EA (na acepção da Seção 13 ) Do Exchange Act), você será considerado ter recebido um empréstimo do seu empregador no montante do imposto de renda devido. O empréstimo terá juros à taxa oficial HMRC então em vigor e será imediatamente devido e reembolsável e seu empregador pode recuperá-lo a qualquer momento por qualquer dos meios estabelecidos no contrato de adjudicação. O seu empregador também é obrigado a relatar os detalhes da troca das opções elegíveis, a concessão e aquisição das unidades de ações restritas, a aquisição de ações e qualquer imposto retido em suas declarações de imposto anuais arquivadas com HMRC. Além de suas obrigações de relatório do empregador, você é responsável por relatar qualquer rendimento adquirido após a aquisição das unidades de ações restritas, a venda de suas ações e o recebimento de quaisquer dividendos, na sua declaração de imposto anual. Você também é responsável pelo pagamento de qualquer imposto resultante da venda de suas ações e do recebimento de quaisquer dividendos. Aviso Especial para Ex-Funcionários do Reino Unido O seguinte é um resumo geral das consequências tributárias relevantes do Reino Unido do cancelamento voluntário de opções elegíveis em troca da concessão de unidades de participação restritas de acordo com a Oferta de Intercâmbio para empregados elegíveis que eram residentes fiscais e residentes habituais No Reino Unido, quando receberam as opções elegíveis que optaram por cancelar na bolsa, mas que posteriormente se deslocaram para fora do Reino Unido antes de receberem unidades de participação restritas na bolsa. Você provavelmente não estará sujeito a imposto de renda no Reino Unido ou NICs como resultado da troca de opções elegíveis para a concessão de unidades de ações restritas de acordo com a Oferta de Permuta. Concessão de Unidades de Ações Restritas Você não estará sujeito a imposto de renda no Reino Unido ou NICs quando as unidades de ações restritas forem concedidas a você. Aquisição de Unidades de Ações Restritas Não obstante o fato de você ter se mudado para fora do Reino Unido, estará sujeito ao imposto de renda do Reino Unido quando as ações restritas forem adquiridas e as ações forem emitidas para você se: lhe foram concedidas as opções que você optar por cancelar na troca antes de abril 6, 2008 em uma época em que você era residente e ordinariamente residente no Reino Unido para fins fiscais ou as unidades de ações restritas são concedidos a você quando você é residente fiscal no Reino Unido. O valor tributável será o valor justo de mercado das ações emitidas para você na aquisição. No entanto, a HMRC está geralmente preparada para reduzir a obrigação fiscal do Reino Unido para reflectir o número relativo de dias de trabalho que gastou no Reino Unido e no outro país entre a concessão ea aquisição da opção e a subsequente concessão e aquisição das unidades de participação restritas Onde existe um tratado fiscal relevante entre o Reino Unido eo seu novo país de residência, que prevê o contrário). Se estiver sujeito a imposto no Reino Unido e no seu novo país de residência com o mesmo rendimento, poderá solicitar um crédito fiscal em relação à obrigação fiscal do Reino Unido no seu novo país de residência. Recomendamos que consulte o seu consultor fiscal para confirmar se a dupla tributação se aplica e se é possível reduzir a sua obrigação fiscal no outro país com base no imposto pago no Reino Unido. Caso se tenha deslocado de forma permanente para um país que não seja a Suíça ou um Estado membro da União Europeia (147EU148) / Espaço Económico Europeu (147EEA148), não deverá ser responsabilizado por NICs de empregados e empregadores no Reino Unido após a aquisição do stock restrito unidades. Se você não se mudou em uma base permanente, a sua responsabilidade para UK e NICs empregador e empregador dependerá de suas circunstâncias pessoais e você deve consultar seu consultor fiscal pessoal. Se se deslocou para a Suíça ou para um país da UE / EEE, poderá ser sujeito a NIC de empregados no Reino Unido após a aquisição das unidades de participação restritas. Além disso, a EA pode exigir que você assuma as NICs do empregador devido sobre o lucro realizado no vesting de suas unidades de ações restritas. Para fazer isso, você pode ser solicitado a executar uma eleição conjunta, e suas unidades de ações restritas podem ser canceladas se você não executar e devolver o formulário de eleição conjunta para o seu empregador ou EA. A EA está em ligação com o HMRC, a fim de garantir que não esteja sujeito a contribuições para a segurança social com o mesmo rendimento tanto no Reino Unido como na Suíça ou num país da UE / EEE e considera que este seria compatível com os acordos de segurança social relevantes . No entanto, observe que a EA não está em condições de assegurar esse resultado e a EA pode não conseguir obter a confirmação da HMRC antes da decisão de trocar as opções ou a aquisição das unidades de ações restritas. Recomendamos vivamente que consulte o seu consultor fiscal para confirmar se pode estar sujeito a contribuições para a segurança social nos rendimentos de ambos os países e se poderá evitar essa dupla tributação. Sujeito às disposições de qualquer tratado de dupla tributação, você também poderá estar sujeito ao imposto sobre ganhos de capital no Reino Unido quando as ações adquiridas forem vendidas posteriormente, mesmo que você não esteja mais no Reino Unido no momento da venda. Veja acima para comentários gerais sobre o imposto sobre ganhos de capital sobre a venda de ações. Consulte o seu consultor fiscal, pois o tratamento fiscal de um indivíduo transferidor para dentro ou para fora do Reino Unido é muitas vezes complexo e dependerá de suas circunstâncias particulares. Os comentários sobre Dividendos acima serão aplicados a você se você é residente no Reino Unido no momento em que os dividendos são pagos (mas não de outra forma). Retenção e Relatórios Os comentários sobre Retenção e Relatórios acima serão aplicáveis ​​a você mesmo que você tenha se mudado. Tenha em atenção que o seu antigo empregador no Reino Unido só contabilizará o imposto sobre o rendimento do Reino Unido devido à taxa básica de tributação (actualmente 20). Se você é um contribuinte de taxa mais alta, você precisará relatar e pagar por qualquer excesso em sua declaração anual de imposto no Reino Unido. Aviso Especial para Empregados Transferência da Suíça para o Reino Unido Se suas opções elegíveis lhe foram concedidas enquanto residia na Suíça e você posteriormente transferido para o Reino Unido, você permanecerá sujeito ao imposto de renda na Suíça com relação a pelo menos uma parte Do rendimento obtido na aquisição das unidades de participação restritas (ou seja, o justo valor de mercado das acções emitidas a você na aquisição). O montante do rendimento que permanece sujeito a imposto na Suíça dependeria do tempo que passou na Suíça entre a concessão das suas opções elegíveis ea aquisição das unidades de participação restritas. Você também pode estar sujeito a contribuições de seguro social suíço sobre essa renda. O seu ex-empregador suíço será obrigado a reter qualquer imposto suíço sobre o rendimento e as contribuições para o seguro social devidos na aquisição. Atualmente, a HMRC considera que, na medida em que suas unidades de ações restritas de substituição sejam iguais ou inferiores ao valor de suas opções elegíveis na data da troca, elas estarão isentas do imposto de renda no Reino Unido. Se, no entanto, as unidades de ações restritas de substituição excederem o valor de suas opções elegíveis na data da troca, elas representarão um direito legal separado que estará totalmente sujeito ao imposto de renda no Reino Unido e às NICs. Conforme explicado na Oferta de Permuta, o programa de troca foi projetado de tal forma que o valor das unidades restritas de reposição seja aproximadamente igual em valor às opções elegíveis. No entanto, como também explicado, a EA é obrigada a assumir uma despesa contabilística para as unidades de participação restritas porque, para fins contabilísticos de acordo com os Princípios Contabilísticos Geralmente Aceitos nos Estados Unidos, o seu justo valor é considerado superior ao justo valor da dívida cedida Opções elegíveis. Não é certo como HMRC verá a troca (isto é, como valor neutro ou como tendo um valor em excesso). Em consequência, existe o risco de as unidades de participação restritas estarem sujeitas ao imposto sobre o rendimento e às NIC no Reino Unido, resultando numa dupla tributação de, pelo menos, uma parte do rendimento. Será sua responsabilidade reivindicar um crédito de imposto estrangeiro e obter um reembolso para os impostos suíços pagos quando você arquiva sua declaração de auto-avaliação anual para o ano de aquisição das unidades de ações restritas. Recomendamos vivamente que consulte o seu consultor fiscal para confirmar o curso recomendado de ação, se a dupla tributação se aplica ea disponibilidade de um crédito fiscal. Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você Receber a opção, quando você exercer a opção, ou quando você alienar a opção ou ações recebidas quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se o seu empregador conceder a você uma opção estatutária de ações, geralmente não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Form 6251 Instruções (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir requisitos especiais período de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na alienação de ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Incentive Stock Option - Após o exercício de um ISO, você deve receber de seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para funcionários, deverá receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas importantes e valores necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o montante de receita a incluir e o tempo necessário para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor justo de mercado da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não Facilmente Determinado Valor de Mercado Justo - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Última revisão ou atualização da página: 10 de outubro de 2017